Z niniejszego wpisu dowiesz się, jak prawidłowo rozliczać listę płac ze świadczeniami zwolnionymi z oskładkowania, z uwzględnieniem zerowego PIT (czyli „ulgi dla młodych”, „ulgi na powrót”, „ulga dla rodzin 4+” lub „ulga dla pracujących seniorów”) oraz nowych zasad obniżania składki zdrowotnej do wysokości hipotetycznej zaliczki podatkowej, po zmianach od lipca 2022 r. przewidzianych w ramach Polskiego Ładu 2.0.

Sprawdź praktyczny i bezbłędny kalkulator wynagrodzeń uwzględniający każdy możliwy rodzaj świadczeń przyznawanych pracownikom:

🧮 Kalkulator Wynagrodzeń pracownika w ujęciu miesięcznym od 1 lipca 2022 r.  (pobór zaliczki na podatek lub zerowy PIT)
Jak rozliczać listę płac pracownika z uwzględnianiem zmian wprowadzonych od 1 lipca 2022 r.?

➪ Kliknij i Sprawdź

Książka dla kadr i płac "Mistrz Kadr i Płac" najnowsze wydanie na 2024 rok to ponad 1080 stron eksperckiej i praktycznej wiedzy kadrowo-płacowej opisanej zrozumiałym językiem z roczną aktualizacją!

Sporządzając listę płac dla pracownika ze stosunkowo niskim wynagrodzeniem, korzystającego z zerowego PIT i otrzymującego w danym miesiącu dodatkowo świadczenie zwolnione z oskładkowania, należy pamiętać o dwóch bardzo istotnych regułach. Stanowią one, że:

• w sytuacji, gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona od przychodu zwolnionego z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152–154 ustawy PIT (czyli w ramach „ulgi dla młodych”, „ulgi na powrót”, ulgi dla podatników z co najmniej czwórką dzieci oraz ulgi dla pracujących seniorów) jest wyższa od kwoty zaliczki podatkowej, którą płatnik obliczyłby zgodnie z regułami obowiązującymi w dniu 31 grudnia 2021 r., gdyby przychód zatrudnionego nie był wyłączony z opodatkowania, składkę należy obniżyć do wysokości tej zaliczki;

• jeśli pracownik w jednym miesiącu uzyskuje zarówno przychód podlegający ozusowaniu, jak i wyłączony z podstawy składek ZUS, wówczas składka zdrowotna podlega obniżeniu do wysokości zaliczki podatkowej (wyliczonej wedle przepisów obowiązujących na dzień 31 grudnia 2021 r.) w tej części, którą oblicza się wyłącznie od przychodu stanowiącego podstawę wymiaru przedmiotowej składki. Tak wynika z uchwały SN z 2 lutego 2016 r. (sygn. akt III UZP 18/15), a także z wyjaśnień ZUS oraz Ministerstwa Zdrowia.

Przykład – rozliczanie listy płac ze świadczeniem urlopowym i obniżeniem składki zdrowotnej do wysokości zaliczki na podatek przy zerowym PIT

Zatrudniony na 1/3 etatu pracownik opłacany jest stałym wynagrodzeniem w wysokości 1050 zł brutto. W sierpniu 2022 r. dodatkowo wypłacono mu zwolnione z ozusowania świadczenie urlopowe w kwocie 554,32 zł. Ww. pracownik:

• korzysta z ulgi dla rodzin 4+,
• zrezygnował z uczestniczenia w PPK,
• uprawniony jest do podstawowych kosztów uzyskania przychodu (250 zł) i kwoty zmniejszającej miesięczne zaliczki podatkowe (300 zł).

W rozstrzyganym przypadku rozliczenie finalnej listy płac za 08/2022, uwzględniającej zarówno pensję jak i świadczenie urlopowe, powinno wyglądać następująco: